中注協(xié)提示會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2025年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中嚴(yán)格遵守獨(dú)立性要求

2026-01-26 17:54

監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立性缺失已成為近年來會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的主要原因之一。為進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量，回應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾對(duì)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的關(guān)注，財(cái)政部發(fā)布《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》（以下簡稱獨(dú)立性準(zhǔn)則），對(duì)獨(dú)立性作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范，自2025年7月1日起施行。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中注協(xié)）提示會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間，從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，防止經(jīng)濟(jì)利益、人際關(guān)系或外部壓力等因素影響職業(yè)判斷，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，維護(hù)公眾利益。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要營造恪守獨(dú)立性原則的環(huán)境，加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，評(píng)估和完善獨(dú)立性政策和程序，將獨(dú)立性要求納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，并根據(jù)本所實(shí)際情況，制定具有針對(duì)性和可操作性的獨(dú)立性指引，將遵守獨(dú)立性要求的具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，確保從業(yè)人員充分了解獨(dú)立性要求，并嚴(yán)格按照要求履行職責(zé)。要建立完善與公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換機(jī)制，對(duì)照獨(dú)立性準(zhǔn)則要求，系統(tǒng)性梳理所有審計(jì)客戶，特別是公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，評(píng)估是否存在違反獨(dú)立性要求的情況；完善客戶和業(yè)務(wù)承接評(píng)估流程，利用信息系統(tǒng)對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保做到實(shí)質(zhì)性輪換，防止流于形式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)施一體化管理，在一個(gè)“利潤池”分配，避免某合伙人或項(xiàng)目組的利益與特定客戶長期掛鉤，影響?yīng)毩⑿浴?/span>

中注協(xié)強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員不得承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)，嚴(yán)禁為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶編制單一財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬等各方不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事、監(jiān)事或高級(jí)管理人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，不得以審計(jì)結(jié)果或者股票公開發(fā)行上市結(jié)果作為審計(jì)收費(fèi)條件，不得因其為審計(jì)客戶提供審計(jì)以外的其他服務(wù)而影響審計(jì)收費(fèi)。

中注協(xié)提示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項(xiàng)與客戶治理層溝通；與公眾利益實(shí)體治理層溝通收費(fèi)相關(guān)信息，提高治理層對(duì)審計(jì)收費(fèi)和獨(dú)立性問題的關(guān)注。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公眾利益實(shí)體執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露業(yè)務(wù)適用了對(duì)公眾利益實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的獨(dú)立性要求。

中注協(xié)持續(xù)關(guān)注各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師遵守獨(dú)立性準(zhǔn)則情況，將獨(dú)立性作為2026年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，根據(jù)檢查情況，依法依規(guī)給予處理。