中注協(xié)提示會計師事務(wù)所在2025年年報審計業(yè)務(wù)中嚴(yán)格遵守獨立性要求

2026-01-26 17:54

監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，獨立性缺失已成為近年來會計師事務(wù)所審計失敗的主要原因之一。為進一步提升審計質(zhì)量，回應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾對注冊會計師獨立性的關(guān)注，財政部發(fā)布《中國注冊會計師獨立性準(zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》（以下簡稱獨立性準(zhǔn)則），對獨立性作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范，自2025年7月1日起施行。中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）提示會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員在審計業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間，從實質(zhì)上和形式上保持獨立，防止經(jīng)濟利益、人際關(guān)系或外部壓力等因素影響職業(yè)判斷，確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，維護公眾利益。

會計師事務(wù)所要營造恪守獨立性原則的環(huán)境，加強從業(yè)人員培訓(xùn)，評估和完善獨立性政策和程序，將獨立性要求納入會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，并根據(jù)本所實際情況，制定具有針對性和可操作性的獨立性指引，將遵守獨立性要求的具體責(zé)任落實到個人，確保從業(yè)人員充分了解獨立性要求，并嚴(yán)格按照要求履行職責(zé)。要建立完善與公眾利益實體審計業(yè)務(wù)有關(guān)的關(guān)鍵審計合伙人輪換機制，對照獨立性準(zhǔn)則要求，系統(tǒng)性梳理所有審計客戶，特別是公眾利益實體的審計客戶，評估是否存在違反獨立性要求的情況；完善客戶和業(yè)務(wù)承接評估流程，利用信息系統(tǒng)對獨立性進行實時監(jiān)控，確保做到實質(zhì)性輪換，防止流于形式。會計師事務(wù)所要實施一體化管理，在一個“利潤池”分配，避免某合伙人或項目組的利益與特定客戶長期掛鉤，影響?yīng)毩⑿浴?/span>

中注協(xié)強調(diào)，會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員不得承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)，嚴(yán)禁為公眾利益實體審計客戶編制單一財務(wù)報表、財務(wù)報表特定要素、財務(wù)報表附注、合并財務(wù)報表等。會計師事務(wù)所及其合伙人、審計項目團隊成員及其主要近親屬等各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。會計師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事、監(jiān)事或高級管理人員。會計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供審計服務(wù)，不得以審計結(jié)果或者股票公開發(fā)行上市結(jié)果作為審計收費條件，不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務(wù)而影響審計收費。

中注協(xié)提示，會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項與客戶治理層溝通；與公眾利益實體治理層溝通收費相關(guān)信息，提高治理層對審計收費和獨立性問題的關(guān)注。如果會計師事務(wù)所對公眾利益實體執(zhí)行財務(wù)報表審計，應(yīng)在審計報告中披露業(yè)務(wù)適用了對公眾利益實體財務(wù)報表審計的獨立性要求。

中注協(xié)持續(xù)關(guān)注各會計師事務(wù)所及注冊會計師遵守獨立性準(zhǔn)則情況，將獨立性作為2026年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點，根據(jù)檢查情況，依法依規(guī)給予處理。